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        一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人,這些知識(shí)你知道嗎

        來(lái)源: 發(fā)布時(shí)間:2025-06-09

        一般納稅人與小規(guī)模納稅人

        ① 轉(zhuǎn)登記適用對(duì)象

        轉(zhuǎn)登記政策不限制納稅人所屬行業(yè),符合條件的一般納稅人均可以辦理轉(zhuǎn)登記,但明確規(guī)定必須登記為一般納稅人的情形除外。

        例如,按照《成品油零售加油站增值稅征收管理辦法》要求,成品油零售加油站一律認(rèn)定為增值稅一般納稅人,因此成品油零售加油站不能轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

        ② 營(yíng)業(yè)期限不滿(mǎn)12月,是否可以轉(zhuǎn)登記

        根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確二手車(chē)經(jīng)銷(xiāo)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》(2020年第9號(hào))第六條和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問(wèn)題的公告》(2018年第18號(hào))***條第(二)款規(guī)定,轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月(以1個(gè)月為1個(gè)納稅期)或者連續(xù)4個(gè)季度(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期)累計(jì)銷(xiāo)售額未超過(guò)500萬(wàn)元的一般納稅人,在2020年12月31日前,可選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。轉(zhuǎn)登記日前經(jīng)營(yíng)期不滿(mǎn)12個(gè)月或者4個(gè)季度的,按照月(季度)平均應(yīng)稅銷(xiāo)售額估算上款規(guī)定的累計(jì)應(yīng)稅銷(xiāo)售額。 

        ③ 具體有幾次登記機(jī)會(huì)

        如果納稅人在2019年及之前曾選擇由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,后又登記為一般納稅人的,允許在今年再次由一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。但是需要注意,今年選擇轉(zhuǎn)登記的次數(shù)只有1次,也就是說(shuō)今年選擇轉(zhuǎn)登記后再次登記為一般納稅人的,今年不能夠再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

        ④ 轉(zhuǎn)登記前后如何進(jìn)行銜接事項(xiàng)?

        納稅人辦理轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人,自轉(zhuǎn)登記日的下期起,按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅;轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍然需要按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。需要注意的是:一是尚未申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額以及轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期的期末留抵稅額,需計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”核算。二是納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人后,在一般納稅人期間的銷(xiāo)售或者購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù),發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回的,需調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期,也就是作為一般納稅人***一期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。調(diào)整后形成多繳稅款的,從發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額中抵減;不足抵減的,結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。調(diào)整后形成少繳稅款的,從“應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”中抵減;抵減后仍有余額的,計(jì)入發(fā)生銷(xiāo)售折讓、中止或者退回當(dāng)期的應(yīng)納稅額一并申報(bào)繳納。

        ⑤ 轉(zhuǎn)登記后,開(kāi)票事項(xiàng)如何銜接?

        首先,轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日的下期起,發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,應(yīng)當(dāng)按照小規(guī)模納稅人的征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票。其次,轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間發(fā)生的增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為,需要開(kāi)具紅字發(fā)票、換開(kāi)發(fā)票、補(bǔ)開(kāi)發(fā)票的,一律按照一般納稅人期間適用的稅率或者征收率開(kāi)具。

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